2027注册会计师《审计》存货监盘与函证：审计程序设计要点
标签： 复习资料
发布时间：2026-11-11 10:46:15
来源：中华会计网校
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存货监盘，注会《审计》的实务重头戏
2027年注册会计师《审计》中，存货监盘是实质性审计程序的代表。它既考准则要求，也考实务中“监盘程序怎么设计、出问题怎么处理”。
一、监盘查什么
| 关注点 | 说明 |
|---|---|
| 存在性 | 账上存货是否真实在库 |
| 完整性 | 在库存货是否都入账 |
| 状况 | 是否毁损、呆滞 |
| 所有权 | 是否代管或寄售 |
二、监盘程序设计
制定监盘计划→观察盘点现场→检查盘点表→抽查复盘→关注特殊存货（如液态、异地）。审计师是“监”不是“盘”，不能代替被审计单位点数，这点常被考。
三、监盘出问题怎么办
若发现盘点混乱或差异重大，应扩大抽查、提请重新盘点，并在底稿中记录。无法监盘的，实施替代程序（如检查期后入库、函证）。
四、提醒
存货监盘常与“舞弊风险”“截止性”结合出题。具体审计准则与考试要求以当年度官方公告为准。
